怎样注册个人独资企业核定征收，有什么作用？节税筹划具有一个不可违背的根本原则，那就是合法性，这是节税筹划的前提和基础。从法律上来看，合法性可以分为以下两个层面：

　　一是形式合法性，主要表现在相关交易的安排以及税务申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定；

　　二是实质合法性，主要表现在经济交易的性质以及税务符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。

　　一、节税筹划的基础是税法“技术”

　　随着我国税收立法的不断完善和税收征管的规范化，结合近期某影视明星的涉税案件，种种迹象都在表明：传统的不太规范的税务筹划将在面临的极高税务风险中失去生存的土壤，而那些合法、合规的节税筹划方案将会成为绝大多数企业必然的选择。

　　结合我们所做的大量的案例，可以将节税筹划从宏观到微观划分为三个层面。

　　一是战略架构层面，主要表现是企业应该搭建起优的税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划；营改增下，集团内部业务的整合；金融投资公司股权架构的安排，等等。

　　二是商业模式层面，这主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如，商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划，等等。

　　三是税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请，递延税务政策的运用，成本、费用税前扣除政策的运用，等等。

　　二、节税筹划落地是一门实操的艺术

　　要做节税筹划，好的方案固然重要，但评价方案是否成功，唯一的标准就是能否落地，这才是为关键之处！正所谓实践才是检验真理的唯一标准。节税筹划在应以合法作为前提。但是伴随“金税三期”系统的全面上线和不断优化，节税筹划外在的“合理性”风险问题也在逐步显现，这应该引起企业的关注。

　　“金税三期”不仅覆盖全税种，涉税信息收集也更加全面，而且企业的财务系统都会留有金税三期的接口，税务机关可以通过对财务、税务数据的比对，发现企业涉税异常事项。实践中，许多过激的节税筹划方案因缺少合理性，未能获得税务机关认可而终失败。这里的“合理性”可以从内在和外在两个层面去理解：

　　1、合理商业目的

　　根据《企业所得税法实施条例》，不具有合理商业目的是指“以减少、免除或者推迟缴税务款为主要目的”，《一般反节税管理办法（试行）》给出的标准有二：

　　（一）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；

　　（二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。然而，由于税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。

　　2、实际税负率

　　与“合理商业目的”的判断相比较，一个更具有实际价值的指标是企业的实际税负率，如果企业（或一项业务）的实际税负率触碰了税务机关设定的警戒线，将会引发税务机关的高度关注。

　　财务数据是企业经营活动的全面记录，也是企业税务申报重要的依据。通常而言，财务数据和税务信息具有高度的一致性。企业税务申报信息与财务数据信息的明显不匹配，将会直接引起税务机关的注意。典型的如高利润房地产项目，土增税税务申报额却很低。

　　实践中，何为“合理商业目的”、“合理税负率”是很难用税法进行界定的，更多的依赖于税务人和税务征管机关的实际操作，从这个角度，节税筹划需要丰富的实操经验，是一门实操的“艺术”。