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详细内容
01
固定资产是什么?
固定资产是指:
(1)企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的;
(2)使用时间超过12个月的;
(3)有形资产。
包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
02
账务处理
初始计量
一、外购不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费-应交增15857575376值税(进项税额)
贷:银行存款/其他应付款等
二、外购需要安装的固定资产
1、购入固定资产等工程物资
借:在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/其他应付款等
2、支付安装费
借:在建工程
贷:银行存款
3、完工验收
借:固定资产
贷:在建工程
后续计量
一、固定资产折旧:重点!
1、折旧年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(1)房屋、建筑物:20年;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:10年;
(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等:5年;
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具:4年;
(5)电子设备:3年。
下列资产不用折旧:
(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;
(2)提前报废的固定资产;
(3)单独计价入账的土地;
(4)持有待售的固定资产(1年内卖掉)。
2、折旧时间
当月增加当月不计提,当月减少当月计提。
3、折旧方法
(1)年限平均法
年折旧率 =(1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× 100%
月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12
(2)工作量法
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量
(3)双倍余额递减法
年折旧率 =2÷预计使用寿命(年)× 100%
月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12
最后两年,讲双倍递减法改成平均年限法,减去净残值;
最后两年折旧额=(原址-折旧-减值-净残值)÷ 2
(4)年数总和法
年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总和 × 100 %
月折旧额 =(固定资产原价 - 预计净残值 )× 年折旧率 ÷ 12
4、固定资产折旧的会计处理
借:制造费用(生产车间使用的固资折旧)
管理费用(企业管理部门、未使用的的固资折旧)
销售费用(企业专设销售部门的固资折旧)
其他业务成本(企业出租的固资折旧)
研发支出(企业研发时使用的固资折旧)
在建工程(在建工程中使用的固资折旧)
贷:累计折旧